Лимит НДС на УСН в 2026 году: три суммы для разных решений
Порог освобождения от НДС — 20 млн ₽. Граница специальной ставки 5 % — 272,5 млн ₽ дохода, а предел применения самой упрощёнки — 490,5 млн ₽. Возникновение НДС не означает, что бизнес должен сразу отказаться от УСН.
| Ситуация | Когда меняется порядок работы |
|---|---|
| За 2025 год получено не больше 20 млн ₽ | На начало 2026 года действует освобождение |
| За 2025 год получено больше 20 млн ₽ | НДС начисляется с 1 января 2026 года |
| В июле 2026 года доход превысил 20 млн ₽ | НДС начисляется с 1 августа |
| В 2026 году доход превысил 490,5 млн ₽ | УСН утрачивается с начала месяца превышения |
Сначала проверьте доход за 2025 год. Если он выше 20 млн ₽, обязанность платить НДС действует с 1 января 2026 года. Если не выше — следите за доходами нарастающим итогом в течение текущего года. Заявление на автоматическое освобождение подавать не нужно.
Основание освобождения — п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Прекращение освобождения при превышении порога регулирует п. 5 ст. 145 НК РФ; утрату права на УСН — п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
НДС на УСН «доходы» в 2026 году: что считать для порога
Объект УСН — «доходы» или «доходы минус расходы» — не меняет правило освобождения. Для проверки порога учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы без уменьшения на расходы. Прибыль и остаток денег на счёте для этой проверки не подходят.
Предпринимателю, совмещающему УСН и патент, нужен совокупный доход по этим режимам. Проверка только упрощённого направления может дать ошибочный результат: поступления по патенту тоже участвуют в определении права на освобождение по ст. 145 НК РФ.
НДС на УСН с 2026 года рассчитывается отдельно от налога по упрощёнке. Выбор специальной ставки не заменяет налог по УСН, а ставка самого упрощённого налога не определяет ставку НДС. В бюджете бизнеса предусмотрите оба обязательства.
НДС 5 % на УСН в 2026 году или 7 и 22 %: чем отличаются варианты
После утраты освобождения можно применять специальные ставки 5 % и 7 % без вычета входящего НДС либо общий порядок с вычетами. Общая ставка — 22 %. Правила выбора и границы специальных ставок установлены п. 8 ст. 164 НК РФ.
| Вариант | Доход в 2026 году | Налог внутри итоговой цены |
|---|---|---|
| 5 % без вычета входящего НДС | При возникшей обязанности, до границы 272,5 млн ₽ | 5/105 — около 4,76 % цены |
| 7 % без вычета входящего НДС | После границы 272,5 млн ₽, в пределах 490,5 млн ₽ | 7/107 — около 6,54 % цены |
| Общий порядок, ставка 22 % | Выбор не ограничен диапазоном специальной ставки | 22/122 — около 18,03 % цены до вычетов |
При росте дохода переход с 5 % на 7 % происходит с месяца, следующего за месяцем превышения 272,5 млн ₽. Сам месяц превышения ещё относится к ставке 5 %. При превышении 490,5 млн ₽ право на УСН утрачивается уже с начала месяца нарушения.
Как сравнить ставки при одной конечной цене
Для расчёта возьмём облагаемые продажи на 20 млн ₽ с налогом внутри цены. Это условная сумма для сравнения: она не означает, что с первых 20 млн ₽ автоматически возникает НДС. Месяц начала уплаты сначала определяют отдельно.
При одинаковой цене покупателя начисленный НДС получается следующим. Общий порядок позволяет затем уменьшить начисление на допустимые вычеты; специальные ставки не дают вычета налога по закупкам.
- При 5 %: 20 000 000 × 5 / 105 = 952 380,95 ₽.
- При 7 %: 20 000 000 × 7 / 107 = 1 308 411,21 ₽.
- При 22 %: 20 000 000 × 22 / 122 = 3 606 557,38 ₽ до вычетов.
Сколько входящего НДС меняет результат сравнения
В этом примере разница между начислениями по ставкам 22 % и 5 % равна 2 654 176,43 ₽, между 22 % и 7 % — 2 298 146,17 ₽. Если допустимые вычеты превышают соответствующую разницу, платёж при общем порядке будет меньше.
Расчёт сравнивает только НДС при неизменной конечной цене. Он не включает налог по УСН и другие расходы. Если договор позволяет добавить НДС сверх согласованной стоимости, результат для бизнеса изменится: модель с налогом внутри цены уже не описывает такой договор.
Услугам с небольшой долей закупок с НДС стоит просчитать специальную ставку. Торговле с большим входящим налогом — вариант с вычетами. Решение зависит от закупочных документов, состава расходов и цены, которую готовы платить клиенты.
Покупатель — плательщик НДС может принять предъявленный налог к вычету и при ставках поставщика 5 % или 7 %, если выполнены условия ст. 171–172 НК РФ. Однако при одинаковой конечной цене сумма такого вычета меньше, чем при 22 %.
Можно ли отказаться от специальной ставки раньше 12 кварталов
По общему правилу специальные ставки применяют не менее 12 кварталов подряд, начиная с периода первой декларации с такой ставкой. Основание — п. 9 ст. 164 НК РФ.
Для впервые начавших применять 5 % или 7 % в 2026 году предусмотрен досрочный отказ: перейти на общий порядок можно в течение четырёх последовательных кварталов, начиная с квартала первой декларации со специальной ставкой.
Перед выбором сопоставьте прогноз продаж и закупок. Если состав клиентов или доля входящего НДС изменится, первоначально удобная ставка может дать другой результат. При специальных ставках не требуется полноценный раздельный учёт входящего НДС, но это само по себе не доказывает экономию.
НДС ИП на УСН с 2026 года: документы и календарь
ИП со специальной ставкой также оформляет счета-фактуры на облагаемые отгрузки и авансы. Срок — не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки либо получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). Ставка 5 % не отменяет документооборот.
Сдача декларации и уплата налога — разные события. Декларация представляется за квартал в электронной форме не позднее 25-го числа следующего месяца. Налог уплачивается по одной трети не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (п. 1, 5 ст. 174 НК РФ).
- Проверьте ставку и формулировку цены в договорах и шаблонах документов.
- Назначьте ответственного за счета-фактуры на отгрузки и авансы.
- Сопоставьте начисления и допустимые вычеты перед отправкой декларации.
- Запланируйте деньги на каждую долю платежа через единый налоговый счёт.
Если освобождённый от НДС предприниматель выставит счёт-фактуру с выделенным налогом, эту сумму придётся уплатить и представить декларацию. Само выставление документа не даёт права на входящие вычеты (п. 5 ст. 173 НК РФ).
До первой облагаемой продажи настройте учёт и обмен документами. При выборе бухгалтерского обслуживания сформулируйте задачу: месяц начала НДС, выбранная ставка, наличие авансов, оформление счетов-фактур и отправка электронной отчётности.
Останется ли порог 20 млн ₽ после 2026 года
На 2027 год порог освобождения тоже составляет 20 млн ₽. Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ изменил ранее предусмотренный график снижения. Использовать для планирования 2027 года прежний порог 15 млн ₽ нельзя.
Контролируйте отдельно порог освобождения и предел УСН. Между этими границами бизнес продолжает работать на упрощёнке, но уже рассчитывает НДС, оформляет документы и сдаёт отдельную декларацию.