Кому доступна система АУСН в 2026 году
Режим рассчитан на небольшой бизнес. Условия применения определяет Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ: перед переходом проверяют не только выручку, но и численность, счета, выплаты персоналу и структуру организации.
| Что проверить | Ограничение |
|---|---|
| Доход за год | Не более 60 млн ₽ |
| Средняя численность работников | Не более 5 человек |
| Остаточная стоимость основных средств организации | Не более 150 млн ₽ |
| Участие других организаций | Доля не более 25 % |
| Расчётные счета | Только в уполномоченных банках |
| Выплата зарплаты | Только безналично |
Доступность зависит от введения режима законом региона: для ИП — по месту жительства, для организации — по месту нахождения. Небольшой доход сам по себе права на переход не даёт.
Какие ограничения проверить до расчёта выгоды
Полный перечень ограничений содержится в части 2 статьи 3 закона № 17-ФЗ. В частности, режим недоступен следующим категориям бизнеса.
- Некоммерческим и иностранным организациям, банкам, страховым организациям, МФО и ломбардам.
- Адвокатам, нотариусам и крестьянским фермерским хозяйствам.
- Производителям подакцизных товаров, производителям и продавцам ювелирных изделий.
- Организациям с филиалами и обособленными подразделениями.
- Работодателям, привлекающим нерезидентов или выплачивающим доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 9 % и 35 %.
АУСН «доходы»: когда 8 % выгоднее налога с разницы
На объекте «доходы» налог равен 8 % налоговой базы: расходы его не уменьшают. На объекте «доходы минус расходы» считают 20 % разницы и сравнивают результат с 3 % дохода. К уплате берут большую сумму. Региональные власти эти ставки не меняют.
Таблица показывает условные расчёты за месяц. Предполагается, что доход полностью входит в налоговую базу, а расходы допустимы для выбранного объекта. Взнос на травматизм в суммы не включён.
| Доход / расход за месяц | Налог с доходов | Налог с разницы к уплате |
|---|---|---|
| 500 000 / 200 000 ₽ | 40 000 ₽ | 60 000 ₽; минимум 15 000 ₽ |
| 600 000 / 420 000 ₽ | 48 000 ₽ | 36 000 ₽; минимум 18 000 ₽ |
| 800 000 / 760 000 ₽ | 64 000 ₽ | 24 000 ₽: минимум вместо 8 000 ₽ |
| 900 000 / 990 000 ₽ | 72 000 ₽ | 27 000 ₽: минимум при убытке |
Граница расходов — 60 % дохода: как использовать расчёт
Ставки дают арифметическую границу: 8 % дохода равны 20 % разницы, когда учитываемые расходы составляют 60 % дохода. Это способ сравнить объекты, а не законодательный лимит. При большей доле расходов объект с разницей может дать меньший налог.
В первом примере выгоднее обложить доход, во втором — разницу. В двух последних работает минимальный платёж. Сравнивать только процент с прибыли недостаточно: даже когда расходы превысили поступления, остаётся налог с дохода.
Повторите расчёт по фактическим месяцам своего бизнеса. Разовая крупная закупка не описывает весь год, а управленческие затраты не всегда совпадают с учитываемыми налоговыми расходами. Объект выбирают при переходе.
При сравнении с обычной упрощёнкой учитывайте взносы и банковское обслуживание. Повышенная ставка может компенсироваться освобождением от взносов, но одной этой особенности недостаточно, чтобы признать режим выгодным.
Какие взносы и обязанности остаются
ИП на этом режиме не уплачивает фиксированные взносы за себя. Обычные страховые взносы с выплат работникам рассчитываются по нулевому тарифу. Это освобождение не отменяет основной налог и обязанности работодателя по НДФЛ.
При наличии работников остаётся взнос на травматизм: 2 959 ₽ за 2026 год независимо от числа работников. Размер установлен постановлением Правительства РФ от 01.11.2025 № 1729. Уплата — ежемесячно по одной двенадцатой, не позднее 15-го числа следующего месяца.
Для сравнения: фиксированные взносы ИП за себя на режимах, где они обязательны, в 2026 году составляют 57 390 ₽. Сравнивать эту сумму нужно с разницей налогов, а также со стоимостью обслуживания счёта.
Банк может рассчитывать НДФЛ по переданным сведениям о работниках и доходах. Работодатель продолжает вести кадровые и хозяйственные документы: автоматизация налогового расчёта не заменяет их.
Кабинет АУСН: где работать с доходами и начислениями
Личный кабинет АУСН позволяет взаимодействовать с ФНС: предприниматель использует кабинет ИП, организация — кабинет юридического лица. Через него можно подать уведомление о переходе и получить сумму рассчитанного налога.
Налоговая база складывается из сведений кассы, уполномоченного банка и данных, которые налогоплательщик вносит в кабинет. Поэтому автоматический расчёт требует контроля: банковскую разметку нужно сопоставлять с реальным смыслом поступлений и платежей.
До 7-го числа следующего месяца проверьте, правильно ли банк разметил операции. Такой контроль помогает вовремя заметить ошибочное отнесение платежа к доходам или расходам, прежде чем инспекция рассчитает налог.
АУСН: налог за месяц и сроки его уплаты
Налоговый период — календарный месяц. ФНС рассчитывает сумму и направляет уведомление не позднее 15-го числа следующего месяца; заплатить нужно не позднее 25-го числа того же месяца. Порядок расчёта закреплён в статье 12 закона № 17-ФЗ.
Декларацию по УСН, расчёт 6-НДФЛ и расчёт по страховым взносам представлять не требуется. Это освобождение относится к перечисленным формам, а не ко всем возможным обязанностям бизнеса.
Отдельного внимания требует НДС. Плательщики режима освобождены от него, кроме ввоза товаров и обязанностей налогового агента. Выставление счёта-фактуры с выделенным НДС также влечёт налоговые обязанности. Порог освобождения для обычной УСН нельзя переносить на этот режим.
Почему нужно проверить все расчётные счета
Все расчётные счета бизнеса должны быть открыты в уполномоченных банках. Проверяйте и старые счета, которыми редко пользуетесь: перенос основных продаж в другой банк сам по себе не устраняет ограничение.
После проверки статуса банка сравните стоимость обслуживания под свои операции, передачу сведений в ФНС и работу с зарплатой. Уполномоченный статус не означает одинаковых комиссий. Решение об открытии счёта конкретному заявителю принимает банк.
Переход на АУСН: когда направлять уведомление
Срок зависит от того, зарегистрирован ли бизнес и какой режим он применяет. Уведомление подают через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк.
| Ситуация | Срок уведомления |
|---|---|
| Новый ИП или организация | Не позднее 30 календарных дней с постановки на учёт |
| Действующий бизнес: переход с начала года | Не позднее 31 декабря предшествующего года |
| Переход с УСН или НПД в течение года | Не позднее последнего дня месяца перед переходом |
Что подготовить перед уведомлением и контролировать после
При регистрации через государственный сервис онлайн-регистрации бизнеса уведомление можно подать сразу. Для перехода в середине года заранее оцените планы: после начала применения режима его нельзя добровольно менять в течение 12 календарных месяцев.
Среднюю численность и доход контролируют весь период работы. При превышении численности в 5 человек право на режим утрачивается с начала месяца превышения. Автоматический расчёт не освобождает от проверки ограничений.
- Проверьте регион регистрации и ограничения по деятельности.
- Сопоставьте два объекта по фактическим доходам и учитываемым расходам.
- Проверьте все счета, безналичную зарплату и планы найма.
- Для организации проверьте основные средства, доли участников и подразделения.
- Выберите подходящий срок и направьте уведомление.