УСН для ИП — самый распространённый режим у малого бизнеса: одна декларация в год, понятная ставка, никакого НДС до определённого порога. Сложность одна — выбрать объект налогообложения. «Доходы» со ставкой 6% и «Доходы минус расходы» со ставкой 15% дают на одном и том же обороте разницу в сотни тысяч рублей. Ниже — как считать, где смотреть региональные льготы и в какие сроки платить.
Кто может применять УСН
Ограничения простые, но проверять их надо ежегодно:
- доход за год — примерно до 450 млн ₽, сумма индексируется коэффициентом-дефлятором;
- средняя численность работников — до 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств — до 200 млн ₽;
- вид деятельности не из запретного списка ст. 346.12 НК РФ.
Упрощёнка недоступна банкам, страховщикам, ломбардам, микрофинансовым организациям, игорному бизнесу, производителям подакцизных товаров и добытчикам полезных ископаемых. Обычным услугам, торговле, ремонту, разработке, перевозкам — доступна.
Превысили лимит — право на режим теряется с начала того квартала, в котором это произошло, и остаток года считается по общей системе.
«Доходы» или «Доходы минус расходы»
Объект выбирают один раз в год, поменять его в середине нельзя.
| Параметр | «Доходы» | «Доходы минус расходы» |
|---|---|---|
| Базовая ставка | 6% | 15% |
| Региональная ставка | от 1% | от 5% |
| Что уменьшает налог | взносы — прямо из налога | расходы и взносы — из базы |
| Минимальный налог | нет | 1% от выручки |
| Учёт расходов | не нужен | каждый рубль с документом |
| Кому подходит | услуги, консультации, аренда | торговля, производство, стройка |
Арифметическая точка равенства — расходы около 60% выручки. Но взносы и минимальный налог сдвигают её вверх, и на практике ориентир такой: расходы устойчиво выше 65–70% — есть смысл в «Доходы минус расходы», ниже — берите «Доходы».
Расчёт на обороте 3 000 000 ₽
ИП без сотрудников, регион без льгот. Взносы за 2026 год: 57 390 ₽ фиксированных плюс 1% с превышения над 300 000 ₽. В таблице — итоговая сумма платежей за год, налог и взносы вместе.
| Доля расходов | «Доходы», 6% | «Доходы минус расходы», 15% |
|---|---|---|
| 30% (900 000 ₽) | 180 000 ₽ | 379 082 ₽ |
| 50% (1 500 000 ₽) | 180 000 ₽ | 283 982 ₽ |
| 60% (1 800 000 ₽) | 180 000 ₽ | 236 432 ₽ |
| 70% (2 100 000 ₽) | 180 000 ₽ | 188 882 ₽ |
| 80% (2 400 000 ₽) | 180 000 ₽ | 141 332 ₽ |
Колонка «Доходы» не меняется: налог 180 000 ₽ уменьшается на взносы 84 390 ₽, в бюджет уходит 95 610 ₽ налога, а общая сумма платежей остаётся прежней. Второй объект обгоняет первый где-то между 70% и 75% расходов.
Ключевое условие — расходы должны быть подтверждены документами и входить в закрытый перечень ст. 346.16 НК РФ. Оплата поставщику наличными без чека, услуги знакомого без договора, покупка у самозанятого без чека из приложения — в расходы не попадут.
Как считается налог на УСН для ИП
Пример на «Доходах» при выручке 1 200 000 ₽ за год у ИП без работников:
- налог: 1 200 000 × 6% = 72 000 ₽;
- взносы: 57 390 + (1 200 000 − 300 000) × 1% = 66 390 ₽;
- налог к уплате: 72 000 − 66 390 = 5 610 ₽;
- всего за год: 72 000 ₽.
ИП без работников уменьшает налог на взносы полностью, с работниками — не больше чем наполовину. Ждать факта оплаты взносов не нужно: с 2023 года вычет применяется по начислению.
На «Доходы минус расходы» есть страховка бюджета — минимальный налог 1% от выручки. Если обычный налог получился меньше или год закончился убытком, платят этот 1%. Разницу между минимальным и обычным налогом можно перенести в расходы следующего года, а убыток — учитывать в течение десяти лет.
Региональные ставки и налоговые каникулы
Ставка 6% и 15% — федеральный максимум. Регионы вправе снижать их до 1% и 5% для отдельных видов деятельности, и разброс большой: одна и та же IT-разработка в соседних субъектах облагается по 6% и по 1%.
Для впервые зарегистрированных ИП во многих регионах действуют налоговые каникулы — ставка 0% на два налоговых периода. Условия обычно такие:
- ИП зарегистрирован впервые, а не открыт заново;
- деятельность из производственной, социальной, научной сферы или бытовые услуги;
- доля льготной деятельности — не менее 70% выручки.
Каникулы продлены до 2027 года, но работают только там, где принят региональный закон. Проверить свою ставку можно на сайте ФНС, выбрав регион в шапке, — там же лежат тексты законов субъектов.
НДС на упрощёнке
С 2025 года упрощенцы перестали быть автоматически освобождёнными от НДС. Порог выручки, после которого возникает обязанность, снижался: в 2025 году это было 60 млн ₽, с 2026 года — 20 млн ₽. Общая ставка НДС теперь 22%, но у упрощенцев есть выбор: платить по пониженным ставкам 5% или 7% без права на вычеты либо по общей ставке с вычетами.
Для ИП с оборотом в несколько миллионов ничего не меняется. Но если бизнес растёт и подбирается к порогу, налог с НДС считают заранее — вместе с тем, как изменится цена для покупателей.
Отчётность и сроки
| Что | Когда |
|---|---|
| Аванс за I квартал | 28 апреля |
| Аванс за полугодие | 28 июля |
| Аванс за 9 месяцев | 28 октября |
| Налог за год | 28 апреля следующего года |
| Декларация по УСН | 25 апреля следующего года |
| Уведомление об исчисленных суммах | 25-е число месяца уплаты аванса |
Декларация одна в год. Книгу учёта доходов и расходов ведут всегда, но сдают только по требованию инспекции. Уведомление об исчисленных суммах по авансам обязательно: без него деньги лежат на едином налоговом счёте, а обязанность считается неисполненной, и начисляются пени.
Как перейти на УСН
- При регистрации ИП — уведомление по форме 26.2-1 сразу или в течение 30 дней после постановки на учёт.
- С нового года — то же уведомление до 31 декабря текущего года.
- После утраты права на НПД — в течение 20 календарных дней с даты снятия с учёта самозанятого.
Уведомление носит заявительный характер: ответа от инспекции ждать не нужно, режим применяется с даты, указанной в форме. Пропустили срок — весь следующий год работаете на общей системе. Объект налогообложения меняют только с 1 января, уведомив до 31 декабря.
Что дальше
С режимом определились, календарь платежей понятен — дальше выбирают банк: расчётный счёт, эквайринг, иногда бухгалтерию в том же приложении. Знакомые предприниматели такой выбор обычно обсуждают между собой. За совет можно получать вознаграждение: в партнёрской программе ProCPA банк платит за каждого клиента, который открыл счёт по вашей ссылке. Условия и размеры выплат открыты в каталоге офферов по расчётным счетам.