Страховые взносы ИП за сотрудников в 2026 году по основному тарифу составляют 30 % выплат в пределах 2 979 000 ₽ на работника за год и 15,1 % сверх этой суммы (п. 3 ст. 425 НК РФ; постановление Правительства № 1705). Отдельно начисляется травматизм по ставке 0,2–8,5 % в зависимости от профессионального риска: этот платёж направляют в СФР по закону № 125-ФЗ.
Статус малого бизнеса сам по себе больше не даёт права на пониженный тариф. С 2026 года круг льготников изменён законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ: для МСП приоритетных отраслей действует специальный порядок по п. 13.3 ст. 427 НК РФ. Сначала определяют право на льготу, затем считают взносы отдельно по каждому сотруднику.
Какие платежи добавляются к зарплате
Единый тариф объединяет пенсионное, медицинское страхование и страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства. Начисленную сумму предприниматель перечисляет единым налоговым платежом в порядке п. 3 ст. 431 НК РФ. Травматизм рассчитывают отдельно и перечисляют в Социальный фонд по п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ. Эти обязательства требуют разных платежей.
Для бюджета работодателя важна начисленная зарплата, а не сумма после удержания НДФЛ. Взносы добавляются к начисленной зарплате как расходы ИП. НДФЛ удерживается из дохода сотрудника: смешивание этих сумм приводит к неверной оценке стоимости найма. Другие обязательства бизнеса рассматриваются в материале про налоги ИП.
Как работает годовая предельная база
Предельная база в 2026 году равна 2 979 000 ₽ на каждого работника — постановление Правительства № 1705. База накапливается с начала года отдельно по каждому физическому лицу по п. 1 ст. 421 НК РФ. Складывать зарплаты всех сотрудников и сравнивать общий фонд оплаты труда с этим пределом нельзя.
До достижения предела действует ставка 30 %, после — 15,1 % по п. 3 ст. 425 НК РФ. Если предел пройден внутри месяца, текущую выплату делят: часть до предельной базы облагается по основному тарифу, остаток — по тарифу сверх базы. Пониженная ставка относится к превышению, а не ко всей зарплате месяца и не ко всем начислениям с начала года.
Расчётный пример по п. 1 ст. 421 и п. 3 ст. 425 НК РФ: до текущего начисления у сотрудника накоплено 2 950 000 ₽, новая выплата — 50 000 ₽. До предела остаётся 29 000 ₽, превышение составляет 21 000 ₽. Взносы за месяц: 29 000 × 30 % + 21 000 × 15,1 % = 8 700 + 3 171 = 11 871 ₽. Травматизм рассчитывается отдельно, без применения этой предельной базы.
Льгота МСП: проверить деятельность и доходы
Для МСП приоритетных отраслей п. 13.3 ст. 427 НК РФ предусматривает 15 % с части ежемесячной выплаты сверх полутора МРОТ. Порог в 2026 году — 40 639,50 ₽: это 1,5 × 27 093 ₽. К части выплаты в пределах порога применяется 30 %. Параметры приведены в разъяснении ФНС от 15.04.2026 по применению этой нормы.
Перечень приоритетных видов деятельности утверждён распоряжением Правительства от 27.12.2025 № 4125-р. Для применения льготы соответствующий вид должен быть основным в ЕГРИП, а доля доходов от льготных видов — не ниже 70 %. Дополнительный код из перечня не заменяет требование к основному виду. При проверке нужны фактическая деятельность и запись в реестре; выбор кодов рассматривается в статье про ОКВЭД для ИП.
Закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ разрешил суммировать для доли 70 % доходы от основного и дополнительных видов деятельности из перечня. Изменение действует с начала 2026 года. Если право на льготу по итогам первого квартала возникло благодаря такому суммированию, начисления за январь–март подлежат перерасчёту. Для проверки потребуется распределение выручки по направлениям, а не только зарплатная ведомость.
Долю проверяют по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Если условие перестало выполняться, право на льготу теряется с начала расчётного периода, а не только с месяца снижения доли: порядок установлен п. 13.3 ст. 427 НК РФ. Поэтому первоначальный расчёт может потребовать пересмотра после окончания отчётного периода.
Пример проверки по п. 13.3 ст. 427 НК РФ и закону № 104-ФЗ: доходы за период составили 1 000 000 ₽, из них 600 000 ₽ получены по основному льготному виду, ещё 150 000 ₽ — по дополнительному виду из перечня. Доля равна (600 000 + 150 000) / 1 000 000 × 100 % = 75 %. Требование к доле выполнено; отдельно проверяют статус МСП и основной вид в ЕГРИП.
Применение УСН для ИП не подтверждает право на этот тариф. Налоговый режим и условия льготы по взносам проверяются раздельно. Если основания для пониженного тарифа нет, применяется основной порядок ст. 425 НК РФ. Старые настройки программы не подтверждают право продолжать расчёт по прежним условиям.
Сколько стоит сотрудник с зарплатой 50 000 ₽
В расчётном примере начисленная зарплата составляет 50 000 ₽ за месяц, предельная годовая база ещё не достигнута. Для сравнения взят травматизм 0,2 % — условная ставка примера в пределах диапазона по закону № 125-ФЗ. Единые взносы рассчитаны по п. 3 ст. 425 либо п. 13.3 ст. 427 НК РФ.
| Показатель | Основной тариф | МСП приоритетной отрасли с правом на льготу |
|---|---|---|
| Единые взносы за месяц | 50 000 × 30 % = 15 000 ₽ | 40 639,50 × 30 % + 9 360,50 × 15 % = 13 595,93 ₽ |
| Все взносы с травматизмом | 15 000 + 100 = 15 100 ₽ | 13 595,93 + 100 = 13 695,93 ₽ |
| Зарплата и взносы в бюджете ИП | 50 000 + 15 100 = 65 100 ₽ | 50 000 + 13 695,93 = 63 695,93 ₽ |
Травматизм в обоих вариантах равен 50 000 × 0,2 % = 100 ₽. Разница расходов при одинаковой зарплате — 1 404,07 ₽ за месяц. Она возникает из-за ставки на превышение месячного порога, а не из-за изменения заработка сотрудника. Сумма льготных взносов в примере округлена до копеек.
Нельзя умножать всю зарплату льготника на 15 %: п. 13.3 ст. 427 НК РФ относит этот тариф только к превышению порога. Сначала выделяют части выплаты, затем складывают начисления. Для основного тарифа решающим является годовой предел по сотруднику; месячный порог льготного расчёта не заменяет годовую базу.
Травматизм перечисляют отдельно в СФР
Ставка зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности и находится в диапазоне 0,2–8,5 % по закону № 125-ФЗ. Нижнюю ставку нельзя выбирать только потому, что бизнес небольшой. В расчёте нужен применимый к предпринимателю тариф, иначе бюджет на сотрудника окажется занижен.
По п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ травматизм перечисляют ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца, с переносом на рабочий день. Получатель — СФР. Единые взносы перечисляются через ЕНП, поэтому деньги на едином налоговом счёте не заменяют отдельный платёж на травматизм.
Сроки уплаты и календарь отчётности
Единые взносы перечисляют не позднее 28-го числа следующего месяца по п. 3 ст. 431 НК РФ. Уведомление об исчисленных взносах подают до 25-го числа; с 01.09.2026 доступно сводное уведомление на оставшиеся месяцы года — разъяснение ФНС от 27.08.2026. Уведомление сообщает начисленную сумму, а перечисление обеспечивает её уплату.
| Обязанность | Срок | Основание и назначение |
|---|---|---|
| Перечисление единых взносов | До 28-го числа следующего месяца | П. 3 ст. 431 НК РФ; уплата через ЕНП |
| РСВ | До 25-го числа месяца после квартала; за год — до 25 января | П. 7 ст. 431 НК РФ; расчёт в ФНС |
| ЕФС-1 при приёме и увольнении | Не позднее следующего рабочего дня после кадрового документа | Приказы СФР от 17.11.2025 № 1462 и № 1463; сведения о кадровом событии |
| ЕФС-1 при переводе | До 25-го числа следующего месяца | Порядок ЕФС-1 по приказам СФР № 1462 и № 1463 |
| Раздел 2 ЕФС-1 | До 25-го числа после квартала | Отчёт по травматизму в СФР; приказы № 1462 и № 1463 |
Квартальная отчётность не заменяет сообщение о кадровом событии. При найме сотрудника сведения о приёме нельзя откладывать до окончания квартала: по порядку ЕФС-1 действует срок следующего рабочего дня. Отправка сведений о приёме, в свою очередь, не закрывает подготовку раздела по травматизму.
При численности больше 10 человек РСВ подают только электронно по п. 7 ст. 431 НК РФ. С 06.05.2026 применяется обновлённая форма по приказу ФНС от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@. Для МСП приоритетных отраслей с первого квартала 2026 года используется код тарифа «32» вместо прежнего «20» — разъяснение ФНС от 15.04.2026 по п. 13.3 ст. 427 НК РФ.
Работодатель также представляет персонифицированные сведения в ФНС и 6-НДФЛ. У последнего своя задача — отражать налог с доходов работников; РСВ не заменяет остальные формы. Для организации работы можно сравнить бухгалтерию и ЭДО: при выборе важно проверить, какие зарплатные расчёты и отчёты включены в обслуживание.
Как взносы уменьшают налог на УСН
На УСН «доходы» предприниматель с работниками может уменьшить налог на страховые взносы, но не более чем на 50 % налога — п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Это ограничение уменьшения налога, а не разрешение перечислять часть взносов. Обязательства по сотрудникам рассчитываются полностью по применимому тарифу.
Расчётный пример применения п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ: налог до уменьшения составляет 100 000 ₽, взносы, принимаемые для уменьшения, — 70 000 ₽. Максимальное уменьшение равно 100 000 × 50 % = 50 000 ₽. Налог после уменьшения — 50 000 ₽. Оставшаяся сумма страховых обязательств из-за налогового ограничения не исчезает.
В учёте нужны разные показатели: взносы к перечислению и величина допустимого уменьшения налога. Подмена одного другим искажает бюджет. Собственные обязательства предпринимателя рассматриваются отдельно в статье про страховые взносы ИП за себя.
Проверка перед закрытием зарплатного месяца
- Основание тарифа. Сопоставить статус МСП, основной вид в ЕГРИП и доходы льготных направлений с п. 13.3 ст. 427 НК РФ. Сохранить расчёт доли выручки, а не только выбранную ставку.
- База сотрудника. По п. 1 ст. 421 НК РФ проверить накопленные выплаты отдельно по каждому работнику. При достижении предела показать разделение текущего начисления.
- Получатель платежа. Отделить ЕНП по ст. 431 НК РФ от травматизма по ст. 22 закона № 125-ФЗ. Проверить сумму и направление перечисления.
- Отчётность. Сопоставить кадровые события с ЕФС-1, начисления — с РСВ, льготу — с кодом тарифа. Платёжный документ не подтверждает отправку отчёта.
Если право на льготу изменилось, корректировать нужно расчёт с установленного нормой периода, а не просто ставку на будущий месяц. Соблюдение условий ст. 427 НК РФ оценивает налоговый орган при проверке. Статус МСП и настройки программы сами по себе не гарантируют признание права на пониженный тариф.
Рекомендация бухгалтера для работодателя через ProCPA
Предпринимателю с сотрудниками могут понадобиться расчёт зарплаты, подготовка РСВ и сопровождение кадровых отчётов. Через партнёрскую программу ProCPA можно получать вознаграждение за рекомендации: за подключённое бухгалтерское обслуживание — до 9 000 ₽, за зарплатный и расчётный счёт — до 22 800 ₽ в зависимости от банка. Выплата зависит от продукта и выполнения условий предложения, доход не обещается.
Подобрать продукт можно в разделе бухгалтерского обслуживания и ЭДО. По условиям ProCPA выплата производится после подписания акта, обычно в течение 3 рабочих дней; минимальная сумма акта — 3 000 ₽. Получать выплаты могут ИП, самозанятые на НПД и физлица; с выплаты физлицу удерживается 20 %. Налогообложение вознаграждения рассматривается в статье про налог с партнёрской программы.
Партнёрскую ссылку, размещённую в рекламе, маркируют: нужны erid и пометка «Реклама» по ст. 18.1 закона № 38-ФЗ. Кабинет партнёра — lk.procpa.pro, поддержка — Telegram-бот @Procpa_bot.