Партнёрская выплата — это доход, и налог с неё платить обязательно. Ставка зависит от статуса: физлицо без регистрации платит НДФЛ 13%, ИП на УСН «Доходы» — 6% плюс фиксированные страховые взносы 57 390 ₽ за 2026 год. Режим НПД, то есть самозанятость, к агентскому вознаграждению не подходит — это прямой запрет закона, а не мнение бухгалтера.
Ниже — сравнение трёх статусов на одних и тех же цифрах, порядок действий для каждого и точка, после которой ИП становится выгоднее физлица.
Три статуса и налоги с них
| Статус | Налог | Взносы | Отчётность | Подходит ли |
|---|---|---|---|---|
| Физлицо без регистрации | НДФЛ 13% | нет | декларация 3-НДФЛ до 30 апреля | да, при разовых и небольших выплатах |
| ИП на УСН «Доходы» | 6% (регион вправе снизить) | 57 390 ₽ + 1% с дохода свыше 300 000 ₽ | декларация раз в год, КУДиР | да, при регулярном доходе |
| Самозанятый (НПД) | 4% с физлиц, 6% с юрлиц | нет | чек в приложении | нет — запрещено для агентского вознаграждения |
Почему НПД не подходит
Пункт 5 части 2 статьи 4 закона 422-ФЗ запрещает применять налог на профессиональный доход тем, кто ведёт деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии или агентским договорам. Партнёрская программа устроена именно так: вы приводите клиента в интересах рекламодателя и получаете за это вознаграждение.
Риск не теоретический. Если проводить такие поступления через «Мой налог», при проверке ФНС переквалифицирует доход, снимет статус задним числом и доначислит НДФЛ с пенями за весь период. Отвечать будет получатель денег, а не площадка.
Как платит физлицо
Порядок зависит от того, удерживает ли площадка налог сама.
- Площадка — налоговый агент. НДФЛ удерживается при выплате, на карту приходит сумма за вычетом налога. Декларацию по этому доходу подавать не нужно, он уже учтён.
- Площадка налог не удерживает. Вы сами подаёте декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и платите налог до 15 июля. Декларация заполняется в личном кабинете налогоплательщика, доход указывается как «иные доходы».
Какой вариант действует у конкретной программы, написано в её оферте. Это стоит выяснить до первого вывода: пересчитывать налоги задним числом дороже, чем прочитать документ.
Как платит ИП
ИП на УСН «Доходы» платит 6% с поступлений и авансовые платежи по итогам кварталов, декларацию сдаёт раз в год. Главное отличие от физлица — страховые взносы за себя: 57 390 ₽ фиксированных за 2026 год плюс 1% с дохода свыше 300 000 ₽. Платить их нужно даже при нулевом обороте.
Взносы не добавляются к налогу, а уменьшают его: на УСН «Доходы» без сотрудников налог уменьшается на всю сумму уплаченных взносов, вплоть до нуля. Подробный разбор механики — в статье про страховые взносы ИП, режимы целиком сравниваются в разборе налогов ИП.
Считаем на двух суммах
Возьмём доход от партнёрских выплат за год и посчитаем, сколько останется после налогов.
| Доход за год | Физлицо, НДФЛ 13% | ИП на УСН «Доходы» | Разница |
|---|---|---|---|
| 100 000 ₽ | 13 000 ₽ налога | 57 390 ₽ взносов, налог 0 ₽ | физлицо дешевле на 44 390 ₽ |
| 600 000 ₽ | 78 000 ₽ налога | взносы 57 390 ₽ + 1% с превышения 3 000 ₽, налог 0 ₽ | примерно вровень |
| 1 200 000 ₽ | 156 000 ₽ налога | взносы 57 390 ₽ + 9 000 ₽, налог 5 610 ₽ | ИП дешевле на 84 000 ₽ |
Расчёт упрощённый: он не учитывает региональные ставки УСН (в ряде регионов 1% для новых ИП) и вычеты по НДФЛ. Но порядок величин виден: до полумиллиона в год возиться с ИП обычно незачем, после миллиона — уже заметная экономия.
Что ещё меняется с регистрацией ИП
- Появляется расчётный счёт: выплаты на него приходят без вопросов банка, а переводы на личную карту с регулярными поступлениями от юрлиц эти вопросы вызывают.
- Доход подтверждается справками — это нужно для ипотеки и кредитов, где партнёрские поступления на карту физлица банк не учитывает.
- Добавляется обязанность сдавать отчётность и платить взносы даже в месяцы без дохода.
Как открыть ИП без пошлины и за три рабочих дня — в пошаговой инструкции.
Отдельно про маркировку рекламы
Если партнёрская ссылка размещается в публичном канале, на сайте или в паблике, это интернет-реклама: нужен токен ерид через оператора рекламных данных, пометка «Реклама» с указанием рекламодателя и передача сведений в ЕРИР. Штраф за отсутствие маркировки — от 10 000 до 30 000 ₽ для гражданина и от 30 000 до 100 000 ₽ для ИП. С апреля 2025 года с дохода от интернет-рекламы уплачивается сбор 3%. Личное сообщение конкретному человеку рекламой не считается.
Порядок действий, если вы только начинаете
Начните физлицом: посмотрите на реальные выплаты за два-три месяца, а не на прогнозы. Когда станет понятно, что доход регулярный и растёт, посчитайте по таблице выше свою точку перехода и открывайте ИП. Ставки по офферам, сроки холда и условия выплат видно в каталоге ProCPA до регистрации — сколько платят банки за клиента, разобрано отдельно.