Патент для ИП устроен непривычно: налог считается не с того, что предприниматель заработал, а с суммы, которую регион считает возможным доходом по этому виду деятельности. Заработали больше — доплачивать не нужно. Заработали меньше — вернуть тоже не получится. Отсюда простое правило выгоды и несколько ловушек, из-за которых патент иногда слетает задним числом.
Что такое патент и кому он доступен
Патентная система (ПСН) заменяет НДФЛ и НДС по одному конкретному виду деятельности на фиксированный платёж. Купить патент может только ИП, организациям режим недоступен.
Ограничения на 2026 год:
- средняя численность работников — не более 15 человек по всем видам деятельности на патенте;
- годовой доход — до 20 млн ₽ с учётом выручки на УСН, если режимы совмещаются;
- вид деятельности есть в ст. 346.43 НК РФ и в законе вашего региона;
- площадь торгового зала или зала обслуживания — до 150 кв. м.
Нельзя продавать на патенте подакцизные товары и часть маркированных — обувь, лекарства, изделия из натурального меха. Не подойдёт он и для оптовой торговли, работы по договорам поставки, сделок с ценными бумагами.
Перечень видов деятельности региональный, поэтому патент на одну и ту же услугу в соседних субъектах может стоить втрое дороже или отсутствовать вовсе.
Как считается стоимость патента
Формула короткая:
Стоимость = потенциально возможный доход × 6% × (число дней патента ÷ число дней в году)
Потенциально возможный доход берётся из регионального закона. Он зависит от вида деятельности и часто от физического показателя: числа работников, площади, количества машин или точек.
Пример. Парикмахерская, один мастер, потенциальный доход по региональному закону — 600 000 ₽:
- патент на год: 600 000 × 6% = 36 000 ₽;
- патент на 3 месяца: 36 000 × 92 ÷ 365 = 9 074 ₽.
Считать вручную необязательно — на сайте ФНС есть калькулятор, который подставляет актуальные значения по региону и виду деятельности. Крым и Севастополь применяют пониженную ставку, в остальных регионах она равна 6%.
Взносы на патенте считаются от потенциального дохода
Это важная деталь, которую упускают. Дополнительный взнос 1% рассчитывается не от реальной выручки, а от того же потенциального дохода. При потенциальном доходе 600 000 ₽ взнос составит (600 000 − 300 000) × 1% = 3 000 ₽ — независимо от того, заработал предприниматель миллион или три.
Итого страховые взносы такого ИП за 2026 год: 57 390 + 3 000 = 60 390 ₽.
Патент или УСН: когда патент выгоднее
Сравним на одном и том же бизнесе: парикмахер без сотрудников, патент с потенциальным доходом 600 000 ₽ против УСН «Доходы» со ставкой 6%. В таблице — общая сумма платежей за год, налог и взносы вместе.
| Фактический доход за год | УСН «Доходы» | Патент | Разница |
|---|---|---|---|
| 600 000 ₽ | 60 390 ₽ | 60 390 ₽ | 0 ₽ |
| 1 200 000 ₽ | 72 000 ₽ | 60 390 ₽ | 11 610 ₽ |
| 2 000 000 ₽ | 120 000 ₽ | 60 390 ₽ | 59 610 ₽ |
| 3 000 000 ₽ | 180 000 ₽ | 60 390 ₽ | 119 610 ₽ |
Колонка патента не растёт вовсе: сам патент 36 000 ₽ полностью гасится взносами, и в бюджет уходят только взносы 60 390 ₽. Правило выгоды формулируется одной фразой: патент выгоднее, когда фактический доход выше потенциального. Ниже этой точки выгоднее УСН, где налог считается с реальной выручки.
Вторая причина в пользу патента — отчётность. Декларации нет вообще, ведётся только книга учёта доходов.
Как патент уменьшается на страховые взносы
С 2021 года стоимость патента разрешено уменьшать на взносы по тем же правилам, что и налог на УСН «Доходы»:
- ИП без работников — вплоть до нуля;
- ИП с работниками — не более чем наполовину.
Для этого в инспекцию подают уведомление об уменьшении суммы патента. Само по себе уменьшение не применяется: не подали — заплатите полную стоимость. Если патентов несколько, остаток вычета переносится на следующий патент того же календарного года.
При совмещении патента с УСН взносы делят между режимами пропорционально доходам. Раздельный учёт обязателен, иначе инспекция снимет вычет целиком.
Как купить патент и когда платить
Заявление по форме 26.5-1 подают не позднее чем за 10 рабочих дней до начала работы на патенте. Инспекция выдаёт патент в течение 5 рабочих дней. Срок — от одного до двенадцати месяцев, но строго в пределах одного календарного года: патент с ноября по март не бывает, придётся брать два.
| Срок патента | Порядок оплаты |
|---|---|
| До 6 месяцев | вся сумма до окончания срока действия |
| От 6 до 12 месяцев | треть — в первые 90 дней, остальное — до конца срока |
Платёж идёт на единый налоговый счёт. Просрочка не отменяет патент, но даёт пени, а с недоимкой инспекция работает как с любой другой задолженностью.
Подводные камни
- Слёт задним числом. Превысили лимит по доходу или наняли шестнадцатого сотрудника — право на патент теряется с начала срока его действия, а не с даты нарушения. Весь период пересчитывают по другому режиму.
- Отсутствие подстраховки. Если параллельно не подано уведомление на УСН, пересчёт пойдёт по общей системе — с НДФЛ и НДС. Поэтому уведомление 26.2-1 подают заранее, даже когда вся деятельность на патенте.
- Доход вне патента. Патент покрывает только указанный в нём вид деятельности. Разовая продажа оборудования, проценты по вкладу, услуга из другой категории — облагаются по УСН или ОСНО.
- Смена физического показателя. Взяли ещё одного мастера или увеличили площадь — старый патент не растягивается, нужен новый на изменившиеся условия.
- Книга учёта доходов. Декларации нет, но книгу ведут обязательно — по ней инспекция проверяет соблюдение лимита в 20 млн ₽.
Когда расчёты позади
Патент куплен, взносы посчитаны — остаётся расчётный счёт, через который проходят платежи и приём оплаты от клиентов. Предприниматели обычно выбирают банк по совету того, кто уже с этим разбирался. Такой совет может приносить доход: в партнёрской программе ProCPA банк платит вознаграждение за каждого клиента, открывшего счёт по вашей рекомендации. Посмотреть тарифы и выплаты можно в каталоге офферов по регистрации бизнеса и расчётным счетам.